RCM क्या है?
Reverse Charge Mechanism की पूरी जानकारी
कब आपको खुद GST pay करनी होती है, Section 9(3) और 9(4) में कौन सी services आती हैं, और GSTR-3B में कैसे report करें — सब कुछ हिंदी में
📑 Table of Contents
- RCM क्या होता है? — Basic Concept
- Normal Charge vs Reverse Charge — क्या फर्क है?
- Section 9(3) — Notified Services पर RCM
- Section 9(4) — Unregistered Supplier से Purchase
- RCM में GST कैसे Pay करें?
- Self Invoice क्या है और कैसे बनाएं?
- GSTR-3B में RCM कैसे Report करें?
- RCM पर ITC Claim कर सकते हैं?
- RCM Compliance Checklist
- Frequently Asked Questions
RCM क्या होता है? — Basic Concept
Normal GST system में जब आप किसी supplier से कोई goods या services खरीदते हैं, तो supplier आपसे GST collect करता है और उसे government को pay करता है। यह forward charge है।
RCM (Reverse Charge Mechanism) इसका उलटा है। RCM में buyer (यानी आप) खुद GST calculate करते हैं और government को directly pay करते हैं — supplier नहीं।
🔄 Simple Definition
RCM = जब GST pay करने की जिम्मेदारी Supplier की बजाय Buyer पर shift हो जाए।
CGST Act 2017 के Section 9(3) और Section 9(4) में RCM के provisions हैं। CBIC और gst.gov.in पर notified goods और services की updated list available है।
RCM की concept इसलिए बनाई गई क्योंकि:
- Unregistered suppliers से tax collection ensure किया जा सके
- Foreign services imports पर GST लग सके
- Certain high-risk sectors में tax compliance बेहतर हो
Normal Charge vs Reverse Charge — क्या फर्क है?
| Point | Normal Charge | Reverse Charge (RCM) |
|---|---|---|
| GST pay करने वाला | Supplier | Buyer (Recipient) |
| Invoice पर GST | Supplier charge करता है | GST mention नहीं होती |
| Supplier Registration | जरूरी है | जरूरी नहीं (9(4) cases में) |
| GSTR-3B Table | 3.1(a/b/c) | 3.1(d) — Inward liable to RCM |
| Payment Method | ITC से offset हो सकता है | Cash में ही pay करना होगा |
| ITC Availability | Normal ITC rules लागू | Pay किए GST पर ITC मिलती है |
| Self Invoice | जरूरी नहीं | Unregistered supplier पर जरूरी |
Section 9(3) — Notified Services पर RCM
CGST Act की Section 9(3) के तहत, Government ने कुछ specific services और goods notify की हैं जिन पर हमेशा RCM applicable होता है — चाहे supplier registered हो या unregistered।
SME Owners के लिए Most Common RCM Cases
1. GTA (Goods Transport Agency) — ट्रांसपोर्ट Services
अगर आप किसी transporter (truck, tempo) से goods transport करवाते हैं और वह GTA है, तो आपको RCM में 5% GST pay करनी होगी।
2. Legal Services — Advocate / Law Firm
अगर आप अपने business के लिए किसी advocate या law firm को legal fees pay करते हैं, तो उस पर 18% GST RCM में आप pay करेंगे।
यह तब लागू होता है जब recipient एक business entity हो। Individual clients को legal services पर RCM नहीं लगता।
3. Director’s Services — Company के Directors
अगर आपकी company किसी non-employee director को sitting fees, commission, या consultancy fees pay करती है, तो 18% GST company को RCM में pay करनी होगी।
Employee directors की salary पर RCM नहीं लगता — सिर्फ non-executive / independent directors की fees पर लगता है।
4. Import of Services — विदेश से Services
अगर आप किसी foreign company या freelancer से services लेते हैं (जैसे: web design, software subscription, digital marketing), तो IGST RCM में pay करना होगा।
5. Security Services
अगर आप अपने business premises के लिए किसी security agency से guards hire करते हैं (और वह agency individual person या unregistered है), तो 18% GST RCM में आप pay करेंगे।
6. Sponsorship Services
अगर कोई person आपकी company को sponsorship amount pay करता है (जैसे: event sponsorship), तो उस amount पर 18% GST RCM में आपकी company pay करेगी।
Section 9(4) — Unregistered Supplier से Purchase
CGST Act की Section 9(4) के तहत, अगर आप किसी unregistered person से notified goods या services खरीदते हैं, तो RCM applicable होगा।
Real Estate developers के लिए Section 9(4) के तहत unregistered contractors से purchases पर RCM pay करना होता है।
RCM में GST कैसे Pay करें?
RCM में GST pay करने का process normal GST payment से अलग है। इसे ध्यान से समझें:
GST Portal पर Login करें
gst.gov.in पर login करें और Services → Payments → Create Challan पर जाएं।
Tax Head Select करें
CGST + SGST (intra-state transactions) या IGST (inter-state / foreign services) head में amount enter करें।
Cash में Pay करें
Electronic Cash Ledger से payment होगी। Internet banking, UPI, या NEFT/RTGS से challan pay करें।
GSTR-3B में Report करें
Payment के बाद GSTR-3B file करते time Table 3.1(d) में यह amount report करें।
Self Invoice क्या है और कैसे बनाएं?
CGST Rule 36 के अनुसार, जब आप किसी unregistered supplier से goods या services खरीदते हैं और RCM applicable होता है, तो आपको एक Self Invoice बनाना होता है।
Self Invoice में ये details होनी चाहिए:
- Invoice date और unique serial number
- Supplier का नाम और address (भले ही unregistered हो)
- आपका (buyer का) GSTIN और address
- Goods या services का description
- Transaction value
- Applicable GST rate और amount (CGST+SGST या IGST)
- “Reverse Charge: Yes” clearly mention करें
GSTR-3B में RCM कैसे Report करें?
GSTR-3B में RCM transactions को 2 अलग-अलग tables में report करना होता है:
| GSTR-3B Table | क्या Report करें | Amount |
|---|---|---|
| Table 3.1(d) | Inward supplies liable to reverse charge — आपने जो RCM transactions किए उनका taxable value और GST amount | RCM GST liability |
| Table 4(A)(3) | ITC Available — Inward supplies liable to reverse charge — RCM पर pay किए GST की ITC (eligible cases में) | ITC क्लेम |
Step 1: Table 3.1(d) में RCM liability report करें → GST Cash में pay करें
Step 2: उसी period में (या अगले period में) Table 4(A)(3) में ITC claim करें
GSTR-3B कैसे भरें — Complete Guide पढ़ें →
GTA का Example
Suppose आपने March 2026 में एक GTA को ₹50,000 transport charges pay किए।
RCM GST calculation: ₹50,000 × 5% = ₹2,500 (CGST ₹1,250 + SGST ₹1,250)
March GSTR-3B में: Table 3.1(d) में ₹50,000 taxable value और ₹2,500 GST report करें और cash में pay करें।
ITC: Table 4(A)(3) में ₹2,500 ITC claim करें (अगर transport business के लिए था)।
RCM पर ITC Claim कर सकते हैं?
हाँ, RCM में pay किए गए GST पर ITC claim की जा सकती है — लेकिन कुछ conditions के साथ:
- Goods या services आपके business के लिए use होनी चाहिए
- Section 17(5) के blocked credits में नहीं आनी चाहिए
- पहले GST cash में pay करना होगा, तभी ITC मिलेगी
- Composition dealers RCM ITC claim नहीं कर सकते
💡 Effective Cost = Zero (Eligible Cases में)
अगर RCM GST eligible ITC में आती है, तो effectively आपकी out-of-pocket cost zero होती है। आप cash pay करते हैं → फिर वही amount ITC में वापस मिल जाती है। लेकिन cash flow temporarily affect होता है।
ITC claim के details के लिए हमारी ITC Claim Guide पढ़ें। Blocked credits के बारे में ITC Reversal Rule 42 guide में detail है।
RCM Compliance Checklist
Monthly RCM Compliance Calendar
| Action | Deadline | Details |
|---|---|---|
| RCM Transactions identify करें | Month end तक | GTA bills, advocate fees, foreign payments note करें |
| Self Invoice बनाएं | Payment के time | Unregistered supplier के लिए Rule 36 |
| RCM GST Calculate करें | Month end तक | Correct rate apply करें (5%, 12%, 18%) |
| GST Cash में Pay करें | GSTR-3B due date से पहले | Electronic Cash Ledger से — ITC से नहीं |
| GSTR-3B File करें | 20th/22nd/24th | Table 3.1(d) + Table 4(A)(3) |
| ITC Claim करें | Same period में | Eligible cases में Table 4(A)(3) |
🔄 RCM में Confusion है?
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